El año de 2026 se projeta como un período de fuerte transformación en el derecho tributario brasileño, impulsado por la implementación de reforma tributaria (e, en especial, pela convivência entre o regime anterior eo regime da reforma), pela intensificação do uso de ferramentas de Processamento de dados e de inteligência artificial em procedimentos de fiscalização tributária e pela interferência da jurisprudência dos tribunais superiores no direcionamento da conduta dos contribuintes.
Nesse cenário, as empresas necesitan combinar estrategia, gestión de riesgo, gobernanza y cumplimiento para encarar un ambiente tributario cada vez más desafiador, técnico y dinámico.
A seguir, presentamos algunas de las principales tendencias del área tributaria para 2026.
1. Contencioso decorente da reforma tributaria
La convivencia entre el modelo actual y el novo sistema alimentario disputará sobre la base de cálculo de los tributos en fase de extinción, registros de transición, crédito y asignación de competencias entre otros. Já se nota, por ejemplo, una divergencia relevante entre los estados de la Federación Brasileña sobre la inclusión de IBS/CBS en la base de cálculo del ICMS.
Já se discute, también, a exclusão do IBS y da CBS das bases do ISS e do IPI. La fase de transición de la reforma, por ahora, tenderá a trazar desafíos relevantes para el área tributaria a partir de 2026.
2. Precedentes vinculantes moldando o contencioso
A jurisprudência do STF e do STJ em casos vinculantes seguirá pautando a conduta dos contribuintes. Há uma tendência de conclusão do julgamento das “grandes teses tributárias”, principalmente no tocante aos tributos que se pretende extinguir com a reforma tributária, caso do PIS e da COFINS, en especial.
Temas como la exclusión de ISS de las bases de PIS y de COFINS, la exclusión de PIS y de COFINS de sus bases propias, la exclusión del crédito presumido de ICMS de las bases de PIS y de COFINS, la tributación de remuneración de ejecutivos (previdencia privada, opciones sobre acciones, etc.) y el prazo para la aprobación de créditos correspondientes a acciones judiciales, devem dominar a pauta tributária dos tribunais superiores em 2026.
A restrição (modulação) dos efeitos de eventuais decisões favoráveis aos contribuintes como forma de proteger o erário, por sua vez, deve seguir em alta, incentivando os contribuintes a questionar, o quanto antes, eventuais cobranças tributárias indevidas. Ou seja, as empresas devem se manter em estado de alerta, acompanhando a evolução da jurisprudência para: (i) cuestionar oportunamente eventuais cobranças indevidas; e (ii) adecuar su conducta aos novos posiciones vinculantes.
3. Fiscalización basada en datos e inteligencia artificial
El uso de inteligencia artificial y el cruzamiento de datos deben ser ampliados por las autoridades tributarias, a fin de identificar operaciones sospechosas y/o preguntas sobre el punto de vista fiscal. O cuidado na elaboração e envio de declarações acessórias deve ser redobrado, pois a tendência é que haja autuações tributárias cada vez mais técnicas, pautadas em inconsistências apresentadas entre as declarações do propio contribuinte e/ou de terceiros.
A defesa a essas autuações debe se basear, no aspecto jurídico, em ampla análise da jurisprudência, e, no aspecto fático, em amplo arcabouço probatório, tanto na fase administrativa como na fase judicial, a fim de aumentar as chances de cancelamento de cobranças indevidas.
4. Expansão das transações tributárias para encerramento de pasivos
Ainda, espera-se uma adesão cada vez mayor de contribuir a modalidades alternativas de resolución de conflictos e de estímulo à conformidade e à regularidade fiscal, caso da transação e dos negocios jurídicos Processuais (cada día más consolidados no Brasil, deixando-se de lado as anistias e parcelamentos incentivados).
Para empresas, surge un movimiento estratégico de “limpeza” de pasivos, concentrándose en litigios en temas más específicos y de alto impacto. É preciso ficar atento, porém, no uso de prejuízo fiscal e base de cálculo negativo de CSLL nas transações, já que há decisión do Tribunal de Contas da União
limitando el uso de estos créditos, o que deve gerar discutões no Judiciário.
5. Adopción de medidas preventivas
Las consultas, el tributario de cumplimiento y la gobernanza pasan a ser un papel más relevante en la mitigación de litigios. La tendencia es un aumento de pareceres técnicos, evaluaciones de riesgo y estrategias híbridas entre jurídico y fiscal para evitar cobranzas de tributos.
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